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2024年12月25日，第十四屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十三次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)增值稅法》，該法將于2026年1月1日起正式施行，標(biāo)志著我國(guó)增值稅制度實(shí)現(xiàn)從“暫行條例”到“正式立法”的重要跨越。新法在維持現(xiàn)行稅制框架總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，對(duì)多項(xiàng)規(guī)則進(jìn)行了細(xì)化和完善，為企業(yè)帶來(lái)更清晰、更優(yōu)化的稅務(wù)環(huán)境。

亮點(diǎn)一

明確立法目的

首次在稅法中明確立法目的，即“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度，規(guī)范增值稅的征收和繳納，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益”，體現(xiàn)了稅法對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的引導(dǎo)作用，也為納稅人提供了更清晰的權(quán)益保障依據(jù)。

亮點(diǎn)二

簡(jiǎn)化視同應(yīng)稅交易范圍

將視同應(yīng)稅交易情形從多項(xiàng)縮減為三種：1.單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);2.單位和個(gè)體工商戶無(wú)償轉(zhuǎn)讓貨物;3.單位和個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品。另外，值得關(guān)注的變化是，取消了“代銷貨物”“機(jī)構(gòu)間移送貨物用于銷售”“將貨物用于投資或分配”等視同銷售情形。同時(shí)，新增了“無(wú)償轉(zhuǎn)讓金融商品”作為視同應(yīng)稅交易。

亮點(diǎn)三

優(yōu)化跨境交易規(guī)則

采用“消費(fèi)地原則”界定跨境應(yīng)稅交易，明確“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)，或銷售方為境內(nèi)單位和個(gè)人”需繳納增值稅，與國(guó)際增值稅慣例接軌，更合理地確定征稅范圍，避免重復(fù)征稅或漏征。

亮點(diǎn)四

統(tǒng)一簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率為3%

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的征收率統(tǒng)一為3%，取消了5%的征收率，簡(jiǎn)化了稅收征管流程，降低了納稅人的遵從成本，尤其對(duì)小規(guī)模納稅人和適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人更為友好。需要注意的是，中外合作開(kāi)采海洋石油、天然氣增值稅的計(jì)稅方法等，仍按照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

亮點(diǎn)五

完善進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)則

刪除“貸款服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”的限制性規(guī)定，為貸款利息進(jìn)項(xiàng)抵扣預(yù)留政策空間;同時(shí)，對(duì)餐飲、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)抵扣，限定為“非直接用于消費(fèi)”的可抵扣，鼓勵(lì)企業(yè)合理規(guī)劃業(yè)務(wù)支出。

亮點(diǎn)六

明確留抵退稅制度

將留抵退稅制度上升為法律，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的部分，納稅人可以按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請(qǐng)退還。留抵退稅制度增強(qiáng)了政策的穩(wěn)定性和可預(yù)期性，大幅緩解了企業(yè)資金壓力，特別是對(duì)于前期投資大、回收周期長(zhǎng)的企業(yè)而言，是一項(xiàng)重要的利好政策。

亮點(diǎn)七

規(guī)范稅收優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。授權(quán)國(guó)務(wù)院制定專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)等，并要求對(duì)優(yōu)惠政策適時(shí)評(píng)估調(diào)整，既保持政策靈活性，又避免過(guò)度優(yōu)惠導(dǎo)致資源配置扭曲。

亮點(diǎn)八

強(qiáng)化稅收征管與信息共享

明確稅務(wù)機(jī)關(guān)與多部門建立涉稅信息共享機(jī)制，推動(dòng)“以數(shù)治稅”，利用大數(shù)據(jù)提升征管效率和精準(zhǔn)度;同時(shí)，積極推廣使用電子發(fā)票，實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理數(shù)字化，降低發(fā)票造假風(fēng)險(xiǎn)。

亮點(diǎn)九

調(diào)整不征稅項(xiàng)目

新增以下不征收增值稅的情形：1.員工為受雇單位或雇主提供取得工資、薪金的服務(wù);2.收取行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;3.依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補(bǔ)償;4.取得存款利息收入。其中，將“依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補(bǔ)償”明確為不征稅項(xiàng)目，與“免征”區(qū)分，避免政策混淆;同時(shí)，刪除“避孕藥品和用具”免稅政策，整合優(yōu)化了稅收優(yōu)惠體系。

亮點(diǎn)十

簡(jiǎn)化計(jì)稅期間

計(jì)稅期間調(diào)整為十日、十五日、一個(gè)月或一個(gè)季度，取消了1日、3日、5日的計(jì)稅期間，減輕納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)，提高征管效率。